МЦ 04 забалансовый счет - что это? Разберем, что из себя представляет забалансовый счет МЦ.04, предусмотренный планом счетов программы «1С:Бухгалтерия», и в каких случаях он используется.

Для чего нужны забалансовые счета МЦ (МЦ.01, МЦ.02, МЦ.03, МЦ.04)

В плане счетов программы «1С:Бухгалтерия» присутствует целый ряд дополнительных забалансовых счетов помимо 11 общепринятых. Это сделано для более тщательного и удобного учета.

Счет МЦ.04 является субсчетом счета МЦ «Материальные ценности в эксплуатации» наряду с еще тремя субсчетами:

• МЦ.01 «Основные средства в эксплуатации»,
• МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации»,
• МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации».

МЦ.02— забалансовый счет, используемый для учета спецодежды, выданной сотруднику для выполнения им своих служебных обязанностей. Счет МЦ.03 накапливает информацию по переданному в эксплуатацию специальному инструменту и оборудованию. Счет МЦ.01 часто используется, если основное средство по-разному отражается в налоговом и бухгалтерском учете.

Введение в учет этих счетов обусловлено необходимостью контроля за имуществом, списанным с баланса организации, учтенным в затратах, но используемым в хоздеятельности организации. По их дебету отражаются ценности, подлежащие учету, в разрезе номенклатурных позиций, материально ответственных лиц и мест хранения. По кредиту отражается списание активов. При этом проводки записываются только по дебету или только по кредиту таких счетов — корреспонденция забалансовым счетам не свойственна.

Ознакомиться с особенностями использования забалансовых счетов в учете можно в статье .

Записи по дебету счета МЦ.04

Согласно Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для оприходования инвентаря и хозпринадлежностей используется балансовый счет 10.09. Для отражения данной хозоперации в программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрен документ «Поступление товаров и услуг».

При принятии к учету инструментов и прочего инвентаря создается новый документ с видом операции «Покупка, комиссия». Документ заполняется с указанием:

• что приходуется,
• от кого,
• в каком количестве,
• по какой цене.

В качестве дебетового счета учета выбирается счет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Запись по кредиту счета 10.09 проходит при передаче инвентаря и прочего хозимущества в эксплуатацию. Для этого создается и проводится документ «Передача материалов в эксплуатацию».

При передаче инвентаря заполняется закладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:

• выбирается по позициям номенклатура передаваемых ценностей,
• сотрудник, принимающий их в пользование,
• указывается счет учета 10.09 и способ отражения затрат.

При проведении документа происходит списание ценностей со счета учета 10.09 на счет затрат. Одновременно данные ценности проходят по дебету счета МЦ.04 в разрезе номенклатуры, количества и материально ответственных лиц. Таким образом можно организовать надлежащий контроль за сохранностью имущества организации.

Документ «Передача материалов в эксплуатацию» позволяет распечатать ведомость учета выдачи (форму МБ-7) или требование-накладную (форму М-11). При необходимости можно сменить материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность хозяйственных ценностей, учтенных за балансом.

Записи по кредиту счета МЦ.04

Запись по кредиту счета МЦ.04 происходит при фактическом выбытии имущества. Для этого создается новый документ «Списание материалов из эксплуатации». В данном документе заполняется закладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:

• указывается номенклатура и количество выбывающего имущества,
• документ передачи его в эксплуатацию,
• лицо, ответственное за его хранение.

Документ позволяет распечатывать Акт на списание (форму МБ-8).

Инвентаризация счета МЦ.04

Для организаций проведение инвентаризации — обязательная процедура (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). При этом ревизии должны подвергаться как балансовые, так и забалансовые счета.

Подробнее ознакомиться с процедурой инвентаризации забалансовых счетов можно в материале .

Забалансовый учет инвентаря и прочего хозяйственного имущества ведется для контроля за его сохранностью. В силу этого инвентаризация подобного имущества — необходимость, позволяющая выявить фактическое наличие числящегося в учете имущества. В программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрена дополнительная обработка, используемая в документе «Инвентаризация товаров на складе». Она позволяет инвентаризировать ценности на забалансовом счете МЦ.04.

Итоги

Забалансовый счет МЦ.04 применяется пользователями бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» для учета переданного в эксплуатацию инвентаря и хозпринадлежностей. Поступление МПЗ проходит по дебету этого счета, а выбытие —по его кредиту. Аналитика ведется в количественном выражении, по номенклатурным позициям и материально ответственным лицам.

С 1 января 2006 года увеличился лимит отнесения имущества к основным средствам до 20 000 руб. При этом в НК РФ лимит отнесения активов к амортизируемому имуществу не изменился и остался в пределах 10 000 рублей. Таким образом, может возникнуть ситуация, когда один и тот же объект будет отражаться в бухгалтерском учете как МПЗ, а в налоговом - как амортизируемое имущество. О том, как учитывать активы, стоимостью до 20 000 рублей, в "1С:Предприятии", рассказывают методисты фирмы "1С".

Учет основных средств стоимостью до 20 000 руб. в "1С:Бухгалтерии 8.0"

Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете совпадает

Для учета активов, которые удовлетворяют критериям включения в состав основных средств, но согласно учетной политике организации должны отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ, а по правилам НК РФ в составе материальных расходов, рекомендуется использовать механизм учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Отражать такие объекты можно на счете 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Согласно Инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) этот счет предназначен для учета наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Оприходование МПЗ

Оприходование таких МПЗ отражается в программе точно так же, как и любых других материалов. Для этого используется документ "Поступление товаров и услуг" с видом операции "покупка, комиссия". В качестве счета учета приходуемых МПЗ следует указать счет 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" (как для бухгалтерского, так и для налогового учета по налогу на прибыль).

Передача МПЗ в производство (эксплуатацию)

Для передачи МПЗ в производство следует использовать документ "Передача материалов в эксплуатацию", на закладке которого "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" указывается номенклатура, способ отражения расходов по погашению стоимости номенклатуры, количество передаваемых в производство объектов МПЗ, материально-ответственное лицо, а также счета учета номенклатуры на складе.

Обратите внимание, что способ отражения расходов по амортизации (погашению стоимости), указываемый на закладке "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" документа "Передача материалов в эксплуатацию" не должен иметь более одной строки (см. рис. 1).

Забалансовый счет МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" предназначен для обеспечения надлежащего контроля за движением инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации. Аналитический учет по этому счету ведется в разрезе номенклатуры, партий материалов в эксплуатации и материально-ответственных лиц.

Списание МПЗ при фактическом выбытии

При фактическом выбытии МПЗ их можно списать с забалансового счета МЦ.04. Для этого используется документ "Списание материалов из эксплуатации", на закладке которого "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" указывается номенклатура, партия материалов в эксплуатации, материально-ответственное лицо и количество списываемых объектов МПЗ.

При проведении документа объект МПЗ будет списан с кредита забалансового счета 10.МЦ.

Если в налоговом учете актив отражается в составе ОС

Оприходование актива

Если в налоговом учете актив должен быть включен в состав амортизируемого имущества, тогда как в бухгалтерском учете учетная политика организации требует его отражения в составе МПЗ, его оприходование в программе следует отражать как поступление объекта внеоборотных активов при помощи документа "Поступление товаров и услуг" с видом операции "оборудование". Поскольку срок полезного использования такого объекта превышает 12 месяцев, а стоимость на момент поступления не всегда еще окончательно сформирована, то до принятия специального решения о включении этого актива в состав материально-производственных запасов, его следует оприходовать на счет 08.04 "Приобретение объектов основных средств" (как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету).

Принятие актива к учету

После того, как стоимость актива будет окончательно сформирована, он должен быть отражен в бухгалтерском учете в составе МПЗ, а в налоговом учете - включен в состав основных средств.

Для отражения этой операции в программе используется документ "Принятие к учету ОС" с видом операции "оборудование", где на закладке "Бухгалтерский учет" достаточно выбрать порядок учета актива "Отражение в составе МПЗ". Затем нужно указать объект материально-производственных запасов, а также счет учета и склад, куда он будет оприходован.

На закладке "Налоговый учет" следует указать параметры амортизации основного средства по налоговому учету.

Основные средства, которые в бухгалтерском учете учитываются в составе МПЗ, следует отражать в налоговом учете на отдельном счете 01.МЦ "ОС, учитываемые в составе МПЗ в БУ". Это требуется для корректного отражения сумм временных разниц, а также позволяет вести обособленный учет такого амортизируемого имущества.

Если основное средство отражается в бухгалтерском учете в составе МПЗ, флажок "Начислять амортизацию" на закладке "Налоговый учет" будет недоступен, поскольку начисление амортизации в налоговом учете можно начинать только после того, как материал будет передан в производство. При проведении документа программа отразит реклассификацию актива в бухгалтерском учете - произойдет списание его стоимости со счета учета вложений во внеоборотные активы, а на счет учета материально-производственных запасов будет оприходован новый материал.

При проведении документа объект МПЗ будет оприходован по бухгалтерскому учету на указанные в документе склад и счет учета номенклатуры в количестве, равном количеству принимаемых к учету основных средств, указанных в табличной части "Основные средства" документа "Принятие к учету ОС".В налоговом учете стоимость актива будут перенесена на счет учета основных средств в организации.

Если в организации применяются положения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", то при проведении документа будут отражены положительные временные разницы в оценке стоимости материалов (счет 10.МЦ) и отрицательные временные разницы в оценке стоимости основных средств (счет 01.МЦ). Это вспомогательные данные, предназначенные для отражения отложенных налоговых активов, которые должны быть отражены в том периоде, когда объект будет списан на затраты в бухгалтерском учете.

Счет налогового учета 10.МЦ "Материалы, учитываемые в составе ОС в НУ" предназначен для отражения сумм временных разниц по материалам, учитываемым в налоговом учете в составе основных средств.

Передача объекта в производство (эксплуатацию)

Для передачи МПЗ в производство в бухгалтерском учете следует использовать документ "Передача материалов в эксплуатацию", на закладке которого "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" указывается номенклатура, способ отражения расходов по погашению стоимости номенклатуры, количество передаваемых в производство объектов МПЗ, материально-ответственное лицо, а также счета учета номенклатуры на складе.

В качестве счета налогового учета передаваемых в эксплуатацию объектов МПЗ следует указать счет налогового учета 10.МЦ для корректного отражения временных разниц в оценке стоимости активов, поскольку в налоговом учете данные МПЗ были отражены в составе основных средств.

При проведении документа стоимость передаваемых в производство объектов МПЗ будет списана со счета учета материалов на складе на счет учета затрат на производство (расходов на продажу), указанный в способе отражения расходов.

Одновременно в целях обеспечения надлежащего контроля за движением этих объектов в производстве или эксплуатации, они будут автоматически отражены по дебету специального забалансового счета МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации".

Если в организации применяются положения ПБУ 18/02, то при проведении документа сумма временных разниц в оценке материалов, отраженных в налоговом учете в составе основных средств, будет перенесена со счета 10.МЦ на счет учета затрат на производство (расходов на продажу), указанный в способе отражения расходов.

Начисление амортизации по налоговому учету

После того как в бухгалтерском учете будет отражена передача объекта МПЗ в эксплуатацию, в налоговом учете необходимо установить флажок начисления амортизации по соответствующему объекту основных средств. Этот флажок может быть установлен документом "Изменение состояния ОС", который нужно оформлять только по налоговому учету.

В результате по основному средству, числящемуся в налоговом учете, будет ежемесячно начисляться амортизация (начиная с месяца, следующего за тем, в котором был установлен данный флажок).

Списание объекта при фактическом выбытии

При фактическом выбытии объектов МПЗ их можно списать с забалансового счета МЦ.04 (подробнее о методике списания см. выше).

Списание основного средства

При фактическом выбытии объекта МПЗ можно списать соответствующий ему объект основных средств в налоговом учете.

Для этого используется документ "Списание ОС", в котором достаточно заполнить колонки, относящиеся только к налоговому учету.

Колонки, относящиеся к бухгалтерскому учету, в данном случае заполнять не нужно.

При проведении документа основное средство будет списано с налогового учета.

Изменения в учете основных средств

Приказом Минфина России от 12.12.2005 № 147н "О внесении изменений в положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года, установлены новые правила учета основных средств. Изменения, в частности, затронули порядок учета малоценных объектов основных средств. Теперь активы, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. В организации должен быть организован контроль за их движением. Кроме того, с 2006 года объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей не разрешается списывать на затраты на производство при передаче в эксплуатацию.

Для целей налогового учета, амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (п.1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, объект основных средств может в бухгалтерском учете отражаться в составе МПЗ, а в налоговом - в составе амортизируемого имущества.

Способ отражения основных средств стоимостью до 20 000 рублей для целей бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно, и раскрывается в учетной политике.

Подробнее про изменения ПБУ 6/01 читайте .

Методистами фирмы "1С" реализована следующая методика учета.

Учет основных средств стоимостью до 20 000 руб. в "1С:Бухгалтерии 7.7"

В типовой конфигурации реализована следующая методика отражения основных средств в учете:

Учет основных средств, стоимостью до 10 000 рублей

Для учета активов, которые отражаются в бухгалтерском учете в составе МПЗ, а в налоговом - в составе материальных расходов, рекомендуется использовать документы учета материалов. Такие объекты отражаются на счете 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Согласно Инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет предназначен для учета наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Поступление указанных объектов оформляется при помощи документа "Поступление материалов". В табличной части документа следует выбрать соответствующие элементы справочника "Материалы".

Передачу в производство объектов, учтенных на счете 10.9, следует оформлять документом "Передача материалов в эксплуатацию". При отражении данной операции, в шапке документа, в реквизите "Вид материала" следует выбрать значение "Инвентарь и хоз. принадлежности". При этом в табличной части можно будет указать материалы, учтенные на счете 10.9 и материально ответственное лицо (см. рис. 2).

Рис. 2. Документ "Передача материалов в эксплуатацию"

При проведении автоматически будут сформированы проводки по вспомогательному забалансовому счету МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" (рис. 3). Данный счет используется для организации контроля за движением инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации.

Рис. 3. Проводки, формируемые документом "Передача материалов в эксплуатацию", при отражении передачи инвентаря и хоз. принадлежностей

Примечание:
Вспомогательный забалансовый счет МЦ.04 предназначен для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию. Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям и сотрудникам. Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов "Передача материалов в эксплуатацию" и "Списание материалов в эксплуатации".

Списание инвентаря, введенного в эксплуатацию, оформляется документом "Списание материалов в эксплуатации". Если значением реквизита "Вид материалов" является "Инвентарь и хоз. принадлежности", то в табличной части можно указать материалы, учтенные на счете 10.9 и материально ответственное лицо (рис. 4). Документ формирует проводки только по кредиту вспомогательного счета МЦ.04 (рис. 5). Данная операция отражает выбытие объектов инвентаря (хозяйственных принадлежностей), связанное с истечением срока их полезного использования.

Рис. 4. Документ "Списание материалов в эксплуатации".

Рис. 5. Проводки, формируемые документом "Списание материалов в эксплуатации", при отражении выбытия инвентаря и хоз. принадлежностей.

Прочие операции с такими объектами, не связанные с передачей в производство (эксплуатацию), оформляются при помощи документов по учету материалов.

Объекты, которые удовлетворяют критериям включения в состав основных средств, и отражаются в бухгалтерском учете в составе основных средств, а в налоговом - списываются на расходы текущего периода, отражаются на счете учета вложений во внеоборотные активы. В типовой конфигурации данная операция отражается при помощи документов "Поступление ОС", "Поступление оборудования" и "Передача оборудования в монтаж". Принятие к учету активов осуществляется документом "Ввод в эксплуатацию ОС". При этом на закладке "Общие сведения" следует установить переключатель "Для целей налогового учета" в позицию "Включить в состав расходов" (рис. 6). Объекты отражаются в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства". Дальнейшие операции с такими объектами оформляются при помощи документов по учету основных средств. При этом проводки будут формироваться только по счетам бухгалтерского учета.

Рис. 6. Ввод в эксплуатацию ОС, включенного для целей налогового учета в состав материальных расходов

Учет основных средств, стоимостью от 10 000 до 20 000 рублей

Поскольку срок полезного использования таких объектов превышает 12 месяцев, а стоимость на момент поступления не всегда еще окончательно сформирована, то до принятия специального решения о включении этих объектов в состав материально-производственных запасов, их следует оприходовать на счет учета вложений во внеоборотные активы. Для этого, в типовой конфигурации предназначены документы "Поступление ОС", "Поступление оборудования" и "Передача оборудования в монтаж". Они формируют операции по счетам 08 и 07, на которых ведется учет приобретенного имущества.

После того, как первоначальная стоимость объекта определена, он может быть отражен в бухгалтерском учете в составе МПЗ. Отражение в бухгалтерском учете указанной операции осуществляется документом "Ввод в эксплуатацию ОС". На закладке "Общие сведения" документа надо установить флажок "Отразить в составе материально-производственных запасов", а на закладке "Бухгалтерский учет" указать материал и место хранения (рис. 7 и 8).

Рис. 7. Закладка "Общие сведения" с установленным флажком "Отразить в составе материально-производственных запасов"

Рис. 8. Закладка "Общие сведения" при установленном флажке "Отразить в составе материально-производственных запасов".

В бухгалтерском учете документ формирует проводки по дебету счета 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

В налоговом учете объект отражается в составе амортизируемого имущества. Для учета таких объектов в конфигурации предусмотрен забалансовый счет Н05.МЦ "Основные средства в составе МПЗ". Одновременно документом формируются проводки, отражающие поступление соответствующего материала на вспомогательный забалансовый счет Н02.МЦ "Материалы, учитываемые в составе ОС" (только количество). Это требуется для обособленного учета объектов, отраженных в составе МПЗ, корректного отражения сумм временных разниц, и контроля остатков материалов по налоговому учету.

Рис. 9. Проводки, формируемые документом "Ввод в эксплуатацию ОС" при отражении основного средства в составе МПЗ

Примечание:
Забалансовый счет Н05.МЦ "Основные средства в составе МПЗ" предназначен для ведения налогового учета основных средств, отраженных в бухгалтерском учете в составе МПЗ. По дебету счета отражается первоначальная стоимость объектов основных средств. Записи по кредиту данного счета производятся в случае выбытия соответствующего объекта основных средств. Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов поступления и выбытия объекта основных средств.
Вспомогательный забалансовый счет Н02.МЦ "Материалы, учитываемые в составе ОС" предназначен для количественного учета материалов, учитываемых в налоговом учете в составе основных средств. Проводки по счету формируются автоматически: по дебету - при проведении документов поступления основных средств, отраженных в бухгалтерском учете в составе МПЗ; по кредиту - при проведении документов выбытия материалов, учитываемых в составе основных средств. При передаче материала в эксплуатацию, проводки по кредиту счета формируются в первую очередь.

Таким образом, документ "Ввод в эксплуатацию ОС" отражает переход объекта из внеоборотных активов в состав материально-производственных запасов, поэтому реквизит "Начислять амортизацию" на закладке "Общие сведения" недоступен. Непосредственно ввод в эксплуатацию отражается в учете одновременно с началом использования объекта для производственных целей.

Следует обратить внимание, если объект отражен в бухгалтерском учете, как материал, а в налоговом учете, как основное средство, то для отражения любой операции с этим объектом требуется оформить два документа: один документ - для отражения операции в бухгалтерском учете, второй документ - для отражения операции в налоговом учете. Каждая операция должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете одновременно.

Передача в производство материала, учитываемого в составе основных средств, осуществляется в бухгалтерском учете при помощи документа "Передача материалов в эксплуатацию". В налоговом учете эта операция отражается не документом, а установкой реквизитов справочника "Основное средство":

• в реквизите "Дата ввода в эксплуатацию" указывается дата ввода в эксплуатацию;
• устанавливается флажок "Начислять амортизацию" (запись периодического реквизита необходимо произвести на дату ввода в эксплуатацию).

При проведении, документ "Передача материалов в эксплуатацию" формирует проводку по кредиту счета Н02.МЦ, отражающую в налоговом учете ввод в эксплуатацию соответствующего материала.

Рис. 10. Проводки, формируемые документом "Передача материалов в эксплуатацию", при передаче в производство основных средств, отраженных в составе МПЗ.

Списание материала, учитываемого в составе основных средств, в бухгалтерском учете следует оформлять при помощи документа "Списание материалов в эксплуатации", который отражает выбытие объектов инвентаря (хозяйственных принадлежностей), связанное с истечением срока полезного использования. Для отражения операции выбытия в налоговом учете, необходимо сформировать документ "Списание ОС". В этом случае реквизиты "Первоначальная стоимость" и "Начисленная амортизация" должны оставаться незаполненными. При проведении документа "Списание ОС" формируются проводки по списанию первоначальной стоимости, со счета Н05.МЦ и сумм начисленной амортизации со счета Н05.02 (рис. 11).

Рис. 11. Проводки, формируемые при списании основных средств, отраженных в составе МПЗ.

Амортизация основных средств, отраженных в бухгалтерском учете в составе МПЗ, начисляется только в налоговом учете, в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Начисление амортизации отражается документом "Начисление амортизации и погашение стоимости". При этом формируются проводки по кредиту счета Н05.02 на сумму начисленной амортизации (рис. 12).

Рис. 12. Проводки, формируемые при начислении амортизации по основным средствам, отраженным в составе МПЗ

В конфигурации реализован механизм расчета временных разниц по основным средствам, отраженным в бухгалтерском учете в составе МПЗ, для организаций, использующих ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Формирование проводок, отражающих признание отложенных налоговых активов, и обязательств, производится при проведении документа "Закрытие месяца". В месяц ввода в эксплуатацию основных средств, отраженных в составе МПЗ, при проведении документа "Закрытие месяца", отражается признание отложенных налоговых активов по этим основным средствам. В последующих периодах, по мере начисления амортизации в налоговом учете, при проведении документа "Закрытие месяца" автоматически фиксируется списание отложенных налоговых обязательств. Для учета временных разниц при проведении документа "Закрытие месяца", в списке выполняемых действий следует выбрать "Учет временных разниц (ПБУ 18/02)".

В справочнике "Основные средства", если объект, отражен в бухгалтерском учете в составе МПЗ, в форме диалога элемента справочника установлен флажок "Отражен в составе МПЗ".

При установленном флажке "Отражен в составе МПЗ" на закладке "Бухгалтерский учет" указан материал, в который переквалифицировано основное средство, а закладка "Модернизация" - отсутствует. Если основное средство принято к учету документом "Ввод в эксплуатацию ОС" - флажок недоступен (рис. 13).

Рис. 13. Диалог элемента справочника "Основные средства" для основного средства, отраженного в составе МПЗ.

Учет основных средств, стоимостью свыше 20 000 рублей

Объекты, стоимостью свыше 20 000 рублей отражаются на счете учета вложений во внеоборотные активы, для чего в типовой конфигурации предназначены документы "Поступление ОС", "Поступление оборудования" и "Передача оборудования в монтаж". Ввод в эксплуатацию таких объектов, а также объектов стоимостью от 10 000 до 20 000 рублей, которые согласно учетной политики организации отражаются в составе основных средств, осуществляется при помощи документа "Ввод в эксплуатацию ОС". При проведении документа, основное средство отражается в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства", в налоговом учете - Н05.01 "Первоначальная стоимость основных средств". Дальнейшие операции осуществляются при помощи документов по учету основных средств.

При производстве продукции организации используют спецодежду, а также различную оснастку и хозяйственный инвентарь. Как правило, срок службы этих вспомогательных материалов не превышает 12 месяцев. По правилам бухгалтерского учета такие активы, не зависимо от стоимости, признают материально-производственными запасами (МПЗ) и списывают при передаче в производство. Как отразить передачу материалов в эксплуатацию в 1С 8.3, и какой способ отражения расходов выбрать в 1С 8.3 читайте в этой статье.

Читайте в статье:

Учет спецодежды, оснастки и инвентаря строго регламентирован законами. Передачу этих материалов в эксплуатацию в 1С 8.3 отражают по дебету счетов производственных затрат. При этом оформляют специальный первичный документ. Например, при списание спецодежды заполняют ведомость МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений». При выдаче инвентаря или спецоснастки оформляют требование-накладную по форме М-11.

Передачу материалов в эксплуатацию в 1С делают с помощью специального документа «Передача материалов в эксплуатацию». В нем необходимо настроить справочник «Способы отражения расходов». Как настроить способы отражения расходов в 1С при передачи материалов в эксплуатацию, и как оформить передачу инвентаря в эксплуатацию в 1С 8.3 в 6 шагов читайте далее.

Передача в эксплуатацию спецодежды

Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 документ «Списание материалов в эксплуатацию»

Зайдите в раздел «Склад» (1) и нажмите на ссылку «Передача материалов в эксплуатацию» (2). Откроется окно для формирования документа.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется документ для заполнения.


В форме для заполнения укажите:

• вашу организацию (4);
• дату передачи (5);
• склад, с которого списывается спецодежда (6);
• подразделение, в которое передается спецодежда (7).

Шаг 2. Заполните вкладку «Спецодежда» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

Во вкладке «Спецодежда» (1) нажмите кнопку «Добавить» (2). В поле «Номенклатура» (3) выберете из справочника номенклатуры нужную спецодежду. Далее заполните поля:

• «Количество» (4). Укажите количество передаваемой спецодежды;
• «Физическое лицо» (5). Выберете сотрудника, которому передается спецодежда;
• «Назначение использования» (6). Здесь укажите параметры учета для списания спецодежды. Используйте способ погашения стоимости «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию». В способе отражения расходов укажите счет списания, например «20.01».

Поля «Счет учета» (7) и «Счет передачи» (8) заполнятся автоматически. Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (9) и «Провести» (10). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче в эксплуатацию спецодежды.


Нажмите кнопку «ДтКт» (11), чтобы посмотреть бухгалтерские проводки по этой операции.


В проводках видно, что на счете 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации» отражена передача спецодежды (12) и списание ее стоимости на расходы (13). Списание отражено по дебету счета 20.01 «Основное производство» (14). На специальном счете МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» (15) в 1С 8.3 ведется учет спецодежды по каждому сотруднику, которому одна выдана. Если спецодежда пришла в негодность, спишите ее с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

Передача в эксплуатацию спецоснастки

Если стоимость спецодежды полностью списывают при выдаче сотрудникам, то списание стоимости спецоснастки может происходить тремя способами:

• пропорционально выпуску продукции;
• способом линейного списания;
• однократно в полной сумме при передаче в эксплуатацию.

Способ списания настраивается в справочнике «Назначение использования». Как это сделать читайте далее.

Шаг 1. Заполните вкладку «Спецоснастка» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

В 1С 8.3 спецоснастку, так же как спецодежду, передают в производство документом «Списание материалов в эксплуатацию». Как создать документ и заполнить его основные реквизиты, написано в шаге 1 предыдущего раздела. Для передачи в производство спецоснастки предусмотрена вкладка «Спецоснастка» (1). В этой вкладке нажмите кнопку «Добавить» (2). В поле «Номенклатура» (3) выберете из справочника номенклатуры оснастку для передачи в эксплуатацию. В поле «Количество» (4) укажите количество передаваемой оснастки.

Шаг 2. Настройте справочник «Назначение использования» для учета списания спецоснастки

Как мы писали ранее, списывать стоимость спецоснастки можно тремя способами. Способ списания настраивается в поле «Назначение использования» (1). Кликните кнопку (2), чтобы настроить способ погашения стоимости. Откроется окно настроек «Назначение использования».


В этом окне, в поле «Способ погашения стоимости» (3) выберете один из трех способов, например «Линейный». В поле «Срок полезного использования (в месяцах)» (4) укажите, сколько месяцев будет погашаться стоимость при линейном списании. В способе отражения расходов (5) укажите счет списания, например 20.01. Для сохранения настройки нажмите «Записать и закрыть» (6).

Шаг 3. Отразите в учете передачу в эксплуатацию спецоснастки

Поля «Счет учета» (1) и «Счет передачи» (2) во вкладке «Спецоснастка» заполнятся автоматически. Для завершения передачи спецоснастки в производство нажмите кнопки «Записать» (3) и «Провести» (4). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче в эксплуатацию спецоснастки. Нажмите на кнопку «ДтКт» (5), чтобы проверить проводки. Откроется окно проводок.


В проводках видно, что на счете 10.11.2 «Специальная оснастка в эксплуатации» отражено ее движение при передаче в цех (6) и списание ее стоимости на расходы (7). В нашем примере установлен линейный способ погашения стоимости. Поэтому в бухгалтерском учете сумма погашается через амортизацию, при запуске операции «Закрытие месяца» . В налоговом учете сумма погашается сразу (8). Списание отражено по дебету счета 20.01 «Основное производство» (9). На специальном счете МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации» (10) в 1С 8.3 ведется учет оснастки по каждому подразделению. Если оснастка пришла в негодность, спишите ее с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

Передача в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принадлежностей

Шаг 1. Заполните вкладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

В 1С 8.3 хозяйственный инвентарь, так же как спецодежду, передают документом «Списание материалов в эксплуатацию». Как создать документ и заполнить его основные реквизиты, написано в шаге 1 раздела «Передача в эксплуатацию спецодежды». Для передачи хозяйственного инвентаря предусмотрена вкладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» (1). В этой вкладке нажмите кнопку «Добавить» (2).

• «Номенклатура» (3). Выберете из справочника номенклатуры нужный инвентарь;
• «Количество» (4). Укажите количество передаваемого инвентаря;
• «Физическое лицо» (5). Выберете сотрудника, ответственного за хранение инвентаря;
• «Способ отражения расходов» (6). В этом справочнике выберете способ отражения расходов, в котором указан счет для списания стоимости инвентаря на расходы, например счет 25.

Поле «Счет учета» (7) заполнится автоматически. Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (8) и «Провести» (9). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче инвентаря в эксплуатацию.


Нажмите кнопку «ДтКт» (10), чтобы посмотреть бухгалтерские проводки по этой операции.


В проводках видно, что списание стоимости инвентаря отражено по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» (11). На специальном счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» (12) в 1С 8.3 ведется учет инвентаря по сотрудникам, которым он выдан. Если инвентарь пришел в негодность, спишите его с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

Отражение приобретения и продажи малоценного имущества в «1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0»

Пример:
Торговая организация ООО "ТФ-Мега" приобретает у ООО "ОптТоргСити" персональный компьютер стоимостью 39 530,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 6 030,00 руб.) Иных затрат, связанных с доведением приобретенной техники до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, организация не несет. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского и налогового учета предусмотрено, что объекты основных средств (ОС) со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью не более лимита учитываются в качестве материально-производственных запасов (МПЗ) и списываются на расходы единовременно при их отпуске в эксплуатацию. Указанные расходы учитываются предприятием как косвенные. В месяце приобретения техника передана в эксплуатацию, а через 6 месяцев продана покупателю за 17 405,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 2 655,00 руб.).

1. Учет поступления персонального компьютера

Для выполнения операций "Поступление персонального компьютера" и "Учет входного НДС" необходимо создать документ "Поступление (акт, накладная)".
Создание документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 1):

Рис. 1

Результат проведения документа "Поступление (акт, накладная)" (рис. 2):
.

Рис. 2

Для принятия НДС к вычету необходимо создать документ "Счет-фактура полученный".

2. Передача персонального компьютера в эксплуатацию

Для выполнения этой операции необходимо создать документ "Передача материалов в эксплуатацию" (рис. 3) : Склад – Спецодежда и инвентарь – Передача материалов в эксплуатацию .

Табличная часть документа содержит закладки "Спецодежда", "Спецоснастка", "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". При оформлении операции по передаче в эксплуатацию материальных ценностей закладки заполняются в зависимости от вида материальных ценностей. В нашем примере передаем в эксплуатацию персональный компьютер и заполняем закладку "Инвентарь и хозяйственные принадлежности", т.к. согласно учетной политике организации установлено, что активы, в отношении которых выполняются условия, при которых они принимаются к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС (п.4 ПБУ 6/01 ) , но стоимость которых не превышает 40 000 руб. за единицу, учитываются в составе материально-производственных запасов (п.5 ПБУ 6/01) .
В поле "Способ отражения расходов" щелкните по кнопке "Выбрать из списка" . При этом открывается справочник "Способы отражения расходов" (рис. 4 ), в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указанным способом отражения расходов при проведении документа будет списана стоимость объекта на расходы. В открывшейся форме диалога укажите наименование способа, счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы в момент передачи объекта в эксплуатацию (рис.4 ). Поле "Счет учета" заполняется автоматически, необходимо его проверить .

Рис. 3

Рис. 4

Результат проведения документа "Передача материалов в эксплуатацию" (рис. 5):
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

Рис. 5

При проведении документа стоимость персонального компьютера списана в дебет счета 44 "Расходы на продажу". Персональный компьютер может иметь относительно длительный срок службы, поэтому стоимость переданной в эксплуатацию офисной электронно-вычислительной техники отражена проводкой по дебету забалансового счета МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации". В соответствии с правилами бухгалтерского учета учет движения данного объекта организован на забалансовом счете.
Так как данное имущество признано в составе МПЗ, то его стоимость подлежит включению в состав расходов по налогу на прибыль в месяце передачи его в эксплуатацию (рис. 6).

Данные расходы отражаются в налоговой декларации по строке 040 как косвенные (п. 7.1 Приказа ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме").

Рис. 6

3. Продажа малоценного имущества

Для продажи малоценного имущества необходимо создать документ "Реализация (акт, накладная)".
Создание документа "Реализация (акт, накладная)" (рис. 7): Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) .

Рис. 7

Результат проведения документа "Реализация (акт, накладная)" (рис. 8):
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .
С целью верного отражения списания малоценного имущества с материально-ответственного лица поставьте флажок "Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)" и укажите субконто 2 и 3 к забалансовому счету МЦ.04. В субконто 2 к счету МЦ.04 укажите документ передачи материалов в эксплуатацию, в субконто 3 – материально ответственное лицо, на котором числится данное малоценное имущество.

Рис. 8

Для контроля факта передачи в эксплуатацию персонального компьютера и его выбытия необходимо сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по забалансовому счету МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации": "Персональный компьютер BrandStar офисный".

В декларации по налогу на прибыль выручка от продажи малоценного имущества отражается в Приложении № 1 к листу 02 по строке 010 "Выручка от реализации – всего", в том числе выручка от реализации прочего имущества по строке 014 , которая, в свою очередь, является одной из составляющих показателей по строке 040 "Итого сумма доходов от реализации" (рис. 9).