Бухучет инфо. Бухучет инфо 6 ндфл 1 кв образец

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года: образцы заполнения
Сдать расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ - это, чаще всего, работодатели (компании и индивидуальные предприниматели) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими являются - организации и ИП, которые выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если выплат в 2017 году еще не было

Если в течение отчетного периода (1 квартала 2017 года) организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал не нужно. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет.

Если зарплата начисляется, а выплат нет

Если фактических выплат в 1 квартале 2017 года в пользу не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ следует сдать. Обоснуется это тем, что с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2017 год доход и НДФЛ, который не был удержан.

Срок представления отчета

6-НДФЛ нужно сдавать в не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Последний день апреля 2017 года - это 30 число (воскресенье). Следовательно, следовало бы перенести срок на 1 мая. Однако 1 мая 2017 года - нерабочий день (День весны и труда). В связи с этим, крайняя дата сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год - 2 мая (включительно).

Также уже сейчас вы можете ознакомиться с предстоящими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году.

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно сдавать в ИФНС по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП - по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений.

Какой бланк использовать

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за 1 квартал 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобные вопросы возникают у многих бухгалтеров.

Для отчетности за 1 квартал 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в через Интернет.

Стоит заметить, что чиновники планируют менять 6-НДФЛ в 2017 году. Информация об этом появилась на официальном портале проектов нормативных актов. Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 году нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

титульный лист;
раздел 1 «Обобщенные показатели»;
раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Пример титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год в верхней части титульного листа отметьте ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет - полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нужно отметить только свой ИНН.
В строке «Номер корректировки» годового расчета отметьте «000», если за 1 квартал 2017 года подается расчет впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 21 - это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 1 квартал 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно - 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

212 - при сдаче расчета по месту учета организации;
213 - при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего
220 - при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
120 - по месту жительства ИП;
320 - по месту ведения деятельности предпринимателя на или

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года может выглядеть так:

Раздел 1: что в него включать

В разделе 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за весь 1 квартал сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ. В разделе 1 6-НДФЛ за 2016 год должны найти отражение сводные показатели с 1 января по 31 марта 2017 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ.

Вот так выглядит этот раздел:

Первый раздел заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 первого отчетного периода 2017 года:

Строка	Содержание
10	Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
20	Сумма начисленного дохода с 1 января по 31 марта 2017 года
25	Доходы в виде дивидендов с января по март 2017 года включительно.
30	Сумма налоговых вычетов в 1 квартале 2017 года
40	Сумма НДФЛ с 1 января по 31 марта 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
45	Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 31 марта2016 года.
50	Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852).
60	Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-март)
70	Сумма удержанного НДФЛ в 1 квартале 2017 года
80	Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до конца 4 квартала 2016 год, но по каким-либо причинам не сделали этого.
90	Сумма возвращенного НДФЛ в 1 квартале 2017 года (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2: что в него включать

В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно указать:

конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
крайний срок, Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Строка	Заполнение
100	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты - это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты - иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110	Даты удержания НДФЛ.
120	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.
140	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Стоит заметить, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам - только по операциям, совершенным в январе, феврале и марте 2017 года включительно. Операции 2 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны.

Раздел 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется на отчетную дату - 31 марта (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058) В нем приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет.

Если доход получен в течение января, февраля и марта 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц - 31-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за март 2017 года выплачена 31.03.2017, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 и 02.04.2017 - выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет 31.03.2017, мартовская зарплата и НДФЛ с нее не попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будут отражены:

по строке 020 - зарплата за январь - март;
в разделе 2 - зарплата за январь - февраль. Зарплата за март 2017 года попадет в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года.

Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие произведенные выплаты нужно показать расчете за 1 квартал, а какие - в расчете за первое полугодие 2017 года.

Даты получения доходов по НК РФ
Выплата	100 «Дата получения дохода»	110 «Дата удержания налога»	120 «Срок перечисления налога»
Зарплата	Последний день месяца	День выплаты
Отпускные	День выплаты	День выплаты	Последний день месяца
Пособие по нетрудоспособности (больничный)	День выплаты	День выплаты	Последний день месяца
Материальная помощь	День выплаты	День выплаты	День, следующий за днем выплаты
Сверхнормативные суточные	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет	Ближайший день выплаты дохода в денежной форме	Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Вознаграждение по гражданско-правовому договору	День выплаты	День выплаты	День, следующий за днем выплаты

Зарплата за декабрь 2016 года: как показать в расчете

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ - это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Особенно неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2016 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2017 года. Но должна ли зарплата за декабрь 2016 года быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года? Давайте разбираться.

Зарплату за декабрь выплатили в декабре

Предположим, что зарплата за декабрь 2016 года выплачена 30 декабря 2016 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 30 декабря работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена - 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря - это суббота, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ было нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Почему декабрьская зарплата попадает в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 30 числа в сумме 120 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 15 600 рублей (120 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2017 года - 9 января.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год нужно было показать зарплату так:

в строке 020 - сумму декабрьской «зарплаты» (120 000 р.);
в строках 040 и 070 - исчисленный и удержанный НДФЛ (15 600 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьская «зарплата», выплаченная 30 декабря, фигурировать была не должна. Однако теперь ее нужно отразить в расчете за 1 квартал 2017 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно было в ближайший январский рабочий день - 9 января 2017 года. Поэтому в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года декабрьскую зарплату нужно показать так:

строка 110 - 31.12.2016 (дата удержания НДФЛ);
строка 120 - 09.01.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
строка 130 - 120 000 (сумма дохода);
строка 140 - 15 600 (сумма НДФЛ).

Датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будет именно 31, а не 30 декабря 2016 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2016 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».

Если зарплату за декабрь выплатили в январе

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь в январе 2017 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2017 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2016 год нужно было отразить только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год следовало показать выплаты так:

по строке 020 - начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
по строке 040 - исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2016 год, предназначенную для удержанного налога, увеличивать было не нужно, поскольку удержание НДФЛ состоялось уже в 2017 году (письмо ФНС России от 05.12. 2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, показывать не следовало (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

Если зарплата выплачена в январе

9 января 2017 года организация выдала сотрудникам зарплату за декабрь 2016 года - 250 000 р. С выплаты в этот же день удержали НДФЛ - 32 500 р. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В разделе 2 этого же расчета распределите даты по строкам 100-140:

строка 100 - 31.12.2016 (дата получения дохода);
строка 110 - 09.01.2017 (дата удержания НДФЛ);
строка 120 - 10.01.2017 года (дата перевода НДФЛ в бюджет).

Выводы о декабрьской зарплате
Когда была выплата	Как показать в 6-НДФЛ
Зарплату за декабрь 2016 года выдали в январе 2017 года	Зарплату за декабрь, выданную в январе, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и налог с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали налог уже в январе, сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2017 года (Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).
Зарплату за декабрь 2016 года выплатили в декабре	Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно провести в разделе 1 годового расчета. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Так как срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января, покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал (Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24063).

Акт за выполненные работы по гражданско-правовому договору подписали в декабре 2016 года, а вознаграждение выплатили в январе 2017 года? В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него отражайте в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2017 года. В расчете за 2016 год операцию не показывайте. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 декабря 2016 № БС-4-11/23138.

Зарплата за март

Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 проставьте «0». Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.

НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за первое полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Зарплата за март выплачена в апреле

Зарплату за март компания выдала 3 апреля. Сумму зарплаты, вычеты и НДФЛ с нее бухгалтер записал в строки 020, 030 и 040 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. А разделе 2 ее показывать не нужно, поскольку операция завершилась 4 апреля (то есть, уже во втором полугодии 2017 года).

Апрельские отпускные выплачены в марте

Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в апреле 2017 года. Однако по Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее. Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в марте 2017 года. В таком случае в расчете за 1 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1, и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в марте, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет - не позднее 31 марта.

Если в первом квартале была премия

Стоит заметить, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Так, при выплате премий за месяц, датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Месячная премия в разделе 2 распределяется так:

по строке 100 - дата выплаты премии;
по строке 110 - та же дата, что и по строке 100;
по строке 120 - первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
по строке 130 - сумма премии;
по строке 140 - сумма НДФЛ.

Сотрудник получил месячную премию в 15 000 рублей за январь 6 февраля 2017 года. НДФЛ с этой суммы - 1950 руб. Бухгалтер заполнил раздел 2 так:

А вот если премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, нужно ориентироваться на дату приказа о премировании. Т.е. в случае, когда, например, премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа, датированного 25.01.2017, выплачена 02.02.2017, эта операция должны быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года так:

по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;
по строке 060 - количество физлиц, получивших доход.

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 31.01.2017;
по строке 110 «Дата удержания налога» - 02.02.2017;
по строке 120 «Срок перечисления налога» - 03.02.2017;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» - соответствующие суммовые показатели.

Пример заполнения 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Предположим, что в 2017 году от организации получили доход 10 человек. Их доходы облагаются по ставке 13 %, налоговые вычеты не предоставляются. Вот выплаты первого квартала 2017 года:

за декабрь 2016 года начислена зарплата в сумме 120 000 руб. Сумма НДФЛ - 15 600 руб. Зарплата выплачена 12 января 2017 года.
за январь 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ - 23 400 руб. Зарплата выплачена 2 февраля 2017 года.
за февраль 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ - 23 400 руб. Зарплата выплачена 3 марта 2017 года.
за март 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ - 23 400 руб. Зарплата выплачена 5 апреля 2017 года.
Годовая премия за 2016 года выплачена на основании приказа от 25 января 2017 года в сумме 890 000 рублей выплачена 2 февраля 2017 года. Сумма НДФЛ - 115 700 руб.

Выплаты и даты полученного дохода сведем в таблице:

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года эти показатели должны распределиться следующим образом.

Раздел 1

Раздел 1 нужно заполнить так:

по строке 020 - начисленную зарплату за январь-март 2017 года - 1 550 000 руб.;
по строке 040 - сумму исчисленного налога с зарплаты за январь-март - 201 500 руб.;
по строке 070 - сумму удержанного налога с зарплаты за декабрь-февраль - 178 100 руб.

Сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2017 года в разделе 1 показывать не нужно.

Раздел 2

В разделе 2 нужно зафиксировать:

сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за декабрь 2016 года;
сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за январь-февраль 2017 года;
годовую премию за 2016 год, выплаченную в феврале 2017 года.

Зарплату, начисленную за март 2017 года, и НДФЛ с этой зарплаты в разделе 2 за 1 квартал не фиксируйте.
Построчное заполнение раздела 2 за I квартал 2017 г.

По зарплате за декабрь 2016 года:

100 - 31.12.2016;
110 - 12.01 2017;
120 - 13.01.2017;
130 - 120 000 руб.;
140 - 15 600 руб.

По зарплате за январь 2017 года:

100 - 31.01.2017;
110 - 02.02 2017;
120 - 03.02.2017;
130 - 180 000 руб.;
140 - 23 400 руб.

По годовой премии за 2016 год:

100 - 31.01.2017;
110 - 02.02.2017;
120 - 03.02.2017;
130 - 890 000 руб.;
140 - 115 700 руб.

По зарплате за февраль 2017 года:

100 - 28.02.2017;
110 - 03.03 2017;
120 - 06.03.2017;
130 - 200 000 руб.;
140 - 26 000 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали НДФ, эти показатели потребуется отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплата за март фигурировать вообще не будет.

Построчное заполнение раздела 2 за полугодие 2017 года

По зарплате за март 2017 года:

100 - 31.03.2017;
110 - 05.04 2017;
120 - 06.04.2017;
130 - 180 000 руб.;
140 - 23 400 руб.

Также вы можете скачать образец заполненного расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Preview-wrapper { #000;} .preview-wrapper a {width: 30%;} @media only screen and (max-width: 768px) {.preview-wrapper img {width: 100%;}}

Весь 2016 год прошел под знаменем новой формы отчетности – 6-НДФЛ. Сколько было потрачено сил, времени и нервов у наших коллег, прежде, чем мы коллегиально, общими усилиями все-таки научились заполнять эту форму, с большой натяжкой сказано, «правильно». А ведь далось это нелегко – были письма Минфина, имели место разъяснения ФНС, независимые налоговые эксперты также высказывали свою точку зрения, но решения проблемы так и не последовало.

Сдают 6-НДФЛ – все

…или не все, а только те коммерческие организации, которые начисляют заработную плату или производят любые иные выплаты своим сотрудникам. Данная форма отчетности в какой-то степени схожа с формой 2-НДФЛ, т.к. она отражает суммы доходов. Разница между этими двумя формами заключается не только в отличии полей заполнения, но и в периодичности сдачи документа в ИФНС

В первом случае, документы подаются в уполномоченный орган ежегодно, а другой – ежеквартально. В некоторой степи бухгалтерам легче отражать на бумаге все выплаты работникам за целый год сразу, нежели делать это каждые три месяца. Кстати, это первый «неудобный момент» описываемой нами формы

>Далее, 6-НДФЛ предполагает, что компания будет отражать финансовые поступления всех и еще раз всех сотрудников, что не может быть «легко» в принципе. Отсюда, собственно говоря, и следует второе «неудобство»

Дело в том, что найдется немало фирм, где работают сотрудники, если не с «черной», то обязательно с «серой» заработной платой. Как правило, к ним относятся работники из самых крайних звеньев корпоративной цепи: курьеры, иногда водители, уборщики, разнорабочие и тд

Разумеется, не каждый директор захочет «раскошелиться» и обеспечить их зарплатой в пределах МРОТ своего региона, так еще и платить за такой доход налоги. Ему гораздо легче передать часть денег «в конверте» и быть спокойным за свой бюджет. Но неужели вы считаете, что ФНС удовлетворит такой подход к вопросу? Разумеется, нет. И вот поэтому, сегодня мы имеем дело с 6-НДФЛ. Формой, которая в максимально возможной степени призвана выводить компании «на чистую воду»

Строгие требования

Сотрудники Налоговой службы пристально следят за качеством заполнения присылаемых к ним документов, в том числе это касается формы 6-НДФЛ. Так, существуют базисные правила, которые требуется соблюдать в процессе формирования документа:

Если форма подается на бумажном носителе:

Чернила шариковой ручки должны быть черного, синего или фиолетового цвета – другие не допускаются;

Все без исключения ячейки заполняются слева направо;

В пустые ячейки, где нет данных, проставляются нули;

В текстовых ячейках, где не содержится информация, ставятся прочерки.

К электронному документу требований меньше, но и они не менее важны:

Обязателен к использованию шрифт Courier New, 16-18 пунктов высотой. Другие не подойдут;

Все правила для ячеек справедливы и для электронного варианта заполнения.

Наш священный долг еще раз проговорить: в корне неправильное или в деталях некорректное заполнение формы 6-НДФЛ влечет за собой наложение административного штрафа на организацию в размере 1000 рублей. Немного, но все же неприятно.

Делим форму пополам

Теперь можем приступать к непосредственному заполнению формы. Освежим в памяти, из чего она состоит: это титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2.

Титульный лист

Здесь требуется указать вводные данные, практически ничем не отличимые от других видов отчетности:

ИНН и КПП организации или ИП;

При первом представлении отчета в контролирующие органы в строке «номер корректировки» ставится 000;

«Уточненка» 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года требует проставления в строке «номер корректировки» 001, 002, 003 и т.д. в зависимости от того, какой раз подается корректировочный отчет;

Код периода представления (для I квартала – 21);

Налоговый период (для I квартала 2017 года – 2017);

Код налогового органа, где зарегистрирован налоговый агент;

Наименование организации или ИП, в соответствии с учредительными документами;

Код ОКТМО;

Номер контактного телефона для связи с организацией;

Число страниц в представляемом отчете;

Ставится отметка 1 или 2 в зависимости от того, кто формирует документ;

ФИО налогового агента.

После того, как будет заполнена вводная часть, самое время переходить к Разделу 1

И вот здесь начинают возникать первые вопросы. В частности, что указывать в строках 010-050? Все очень просто, отвечаем: здесь указываются ставка налога на прибыль, налоговые вычеты, сумма исчисленного налога, сумма доходов в виде дивидендов и тд.

Важный момент: если в вашей компании выплачивались сотрудникам разные виды доходов, облагаемые различными налоговыми ставками, то они в обязательном порядке должны быть отражены в этих строках за текущий налоговый период. Далее обращаем внимание на строки с 060 по 090.

В них указывается общее число сотрудников, чей доход подлежит налоговым вычетам: сумма удержанного налога, сумма, удержанная или не удержанная налоговым агентом и т.д. В качестве ориентира для заполнения данной формы, предлагаем Вам детально ознакомиться с Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450, а также Приказом № ММВ-7-11/387. В них достаточно хорошо отражена информация по налоговым вычетам.

Плавно переходим к «злостному» Разделу 2

Этот участок формы считается самым трудоемким для заполнения. Дело в том, что 1-ый и 2-ой Разделы сильно отличаются друг от друга. В первом указываются преимущественно обобщенные финансовые данные, а во втором – непосредственно те из них, которые затрагивают подотчетный квартал. Записываем данные о самых важных строках:

строка 100 отражает дату фактического получения заработанных поступлений сотрудника

строка 110 указывает дату произведенных удержаний налоговых обязательств

строка 120 – граничный срок, до которого планируется произвести перечисления налоговых обязательств

строка 130 – сумма заработанных поступлений наемного сотрудника

строка 140 – размер налогового обязательства удержанного с полученного дохода

Санкции ФНС

Как мы писали выше, Налоговая служба не станет закрывать глаза на недочеты в оформлении формы 6-НДФЛ даже ни смотря на то, какого качества разъяснения она сама дает для налогоплательщиков. Мы скажем больше – штрафом дело может не ограничиться. Предельный срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2017 года сводится ко 2 мая 2017 года.

Если организация предоставит отчет с ошибками и после его «разворота» в течение 10 дней не предпримет никаких действий по его исправлению (а такие случае нередки), то сотрудники ФНС имеют право заблокировать счет компании вплоть до зачета исправленного документа. А когда вы его сами откорректируете и подадите заново – это сугубо ваше решение. С Налоговой службой шутки плохи – тут уж к гадалке не ходи.

Вопросы и ответы

В процессе чтения данной статьи у пользователей нашей услуги « » может невольно сложиться впечатление, что описываемый нами вопрос очень прост и понятен. Мы бы тоже так могли рассуждать, если бы не целый ворох вопросов, которые на слуху у большинства бухгалтеров. Приведем некоторые из них и дадим на них максимально емкие и лаконичные ответы:

Нужно ли сдавать «нулевую» форму 6-НДФЛ?

Нет, не нужно. Форма сдается исключительно налоговыми агентами, что следует из пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Нужно ли отражать пособие по уходу за ребенком в форме?

Его тоже отражать не нужно, т.к. оно не облагается НДФЛ, согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ, а также статьи 3 Закона от 19.05.95 №81-ФЗ.

А пособие по беременности и родам?

Также не облагается НДФЛ, следовательно, оно не указывается в форме. Опираемся на те же пункт 1 статьи 217 НК РФ, а также статью 3 Закона от 19.05.95 №81-ФЗ.

Как учесть в 6-НДФЛ стимулирующую надбавку к заработной плате?

Стимулирующая надбавка – это, так или иначе, часть зарплаты (статья 129 НК РФ). Это значит, что ее необходимо отражать соответствующим образом.

Что касается оплаты праздничных и выходных дней, если сотрудник в них выходил на работу?

Их можно показать в одном блоке с заработной платой на последний день месяца, т.к. оплата этих дней не выходит за рамки оплаты труда.

Как заполнить 6-НДФЛ, если компания в течение года успела сменить юридический адрес – переехала из пригорода в областной центр?

При изменении местонахождения организации карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ будет передана из пригородного ИФНС в Налоговую инспекцию областного центра. По новому адресу регистрации фирмы, будет создана новая карточка, соответственно, в ИФНС потребуется предоставить два расчета по 6-НДФЛ.

Важно!

В довершение всего вышесказанного хотим пожелать нашей Налоговой службе как можно скорее составить максимально подробное и полное руководство по заполнению формы 6-НДФЛ. Мы обрисовали только вершину «айсберга», большая часть которого скрывается под толщей воды. Вопросов у бухгалтерии почти за полтора года накопилось более, чем достаточно.

Будет гораздо лучше совместить их воедино, а не давать разъяснения по каким-то отдельно взятым моментам. Наша статья, уж простите, тоже этим грешит, но мы не в силах сделать работу Налоговой службы так, как это могут сделать она. Все-таки ФНС располагает для этого куда большими ресурсами, хотя бы даже людскими. В любом случае, мы будем рады, если наш скромный материал послужит подсказкой в вашей нелегкой работе, дорогие бухгалтера.

Желаем удачи!

Относительно новая форма 6-НДФЛ за 4 квартал представляется всеми работодателями независимо от их правового статуса и вида деятельности. Бланк введен в действие с начала 2016 г. и составляется в целом по организации, а не отдельно по каждому сотруднику, как в случае с ф. 2-НДФЛ. Своевременная сдача 6-НДФЛ за 2017 год выполняется, если работодатель осуществлял в отчетном периоде выплаты персоналу. Характер сумм может быть разным – от зарплаты до премии, отпускных, больничных и пр. В любом случае организация при расчетах с работниками играет роль налогового агента, а значит, по п. 2 стат. 230 обязана предоставить в ИФНС информацию о доходах физлиц.

Частота подачи сведений – квартальная, то есть в течение года (календарного) отчитаться необходимо за 1 кв., 1 полугодие и 9 мес. Итоговые данные о вознаграждениях, выданных физическим лицам, подаются в виде отчета 6-НДФЛ за 2017 год. А какой формат представления этого бланка? На основании стат. 230 НК разрешается сдача отчета в виде бумажного бланка при численности работодателя до 25 чел. Если же указанный показатель превышает пороговое значение, компания обязан отчитаться электронным способом через ТКС (п. 2 стат. 230).

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2017 год

В соответствии с законодательными нормами какие сроки установлены для подачи сведений? Поскольку эта отчетная форма сдается поквартально и в целом за год, даты представления документа различаются по периодам. Сроки регулируются в стат. 230. В частности, за отчетные периоды (1 квартал, полугодие и 9 мес.) необходимо отчитаться не позже последней даты месяца следующего за отчетным. За налоговый период информация подается до 1-го апреля года за отчетным. Если какой-то из дней выпадет на выходной или официальный праздник, выполняется перенос утвержденных дат сдачи.

Сроки сдачи в 2017 году:

6-НДФЛ за 1 кв. 17 г. – не позднее 2- го мая 17 г.
6-НДФЛ за 2 кв. 17 г. – не позднее 31-го июля 17 г.
6-НДФЛ за 3 кв. 17 г. – не позднее 31-го октября 17 г.
6-НДФЛ за 4 квартал 17 г. – не позднее 2-го апреля 18 г.

Обратите внимание! Когда утвержденные чиновниками сроки подачи нарушены, включая подачу ф. 6-НДФЛ в целом за 2017 год, для работодателя наступает ответственность по п. 1.2 стат. 126. А именно, компании грозят санкции в виде штрафов в сумме 1000 руб. за каждый из месяцев просрочки, включая неполные. Дополнительно налоговики могут заблокировать счет, если предоставление отчетности просрочено больше, чем на 10 дн. (п. 3.2 стат. 76).

Куда сдается форма 6-НДФЛ в 2017 году

Как и любой другой налоговый отчет, 6-НДФЛ за 4 квартал 17 г. подается в территориальное подразделение ИФНС, в адрес которого работодатель уплачивал подоходный налог с доходов сотрудников. Если же бланк предоставить не в свою инспекцию, а в чужую, на личном счете налогоплательщика образуется путаница – в одной ИФНС будут «висеть» начисления, а в другой платежи. Следовательно, возникнет недоимка и переплата, придется подавать уточненки.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 год

Дальше приступим к заполнению бланка 6-НДФЛ за 2017 год. Актуальная форма документа введена в действие налоговиками в Приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. В этом же нормативном документе содержится регламент составления формы, а также электронный формат ее предоставления. Расчет включает в себя титульник, разд. 1 со сводной информацией и разд. 2 с уточненной информацией по дням и суммам выдачи доходов/перечисления НДФЛ. Прежде всего, рассмотрим основные требования, затем пройдемся по отдельным листам.

Общие правила составления 6-НДФЛ:

Информация для заполнения берется из налоговых регистров по НДФЛ – по начисленным доходам и выданным, суммам предоставленных вычетов, начисленному подоходному налогу и удержанному.
Информация вносится нарастающим итогом – то есть, при заполнении отчета за следующий период учитываются данные из предыдущей формы.
Листы нумеруются в хронологическом порядке, начиная с «001», проставленного на титульнике формы.
Если данные не помещаются на одном листе, формируется необходимое число страниц.
Запрещается корректировка неточностей с помощью замазок и прочих аналогичных способов, равно как и не разрешена двухсторонняя распечатка документа.
Допускается составление отчетной формы «на бумаге» или с помощью компьютера. При этом разрешено использование чернил фиолетового, а также синего или черного цвета; шрифт вида Courier New в 16-18 п.
Отражение каждого показателя выполняется в одном отдельном поле.
Формат значений даты – ДД.ММ.ГГГГ.
Строки и графы заполняются слева направо, если суммового значения нет, ставится «0».
Когда какие-то знакоместа остаются незаполненными, необходимо проставить прочерки.
Если у компании несколько ОКТМО, по каждому коду требуется составление отдельного расчета.
Достоверность поданной информации подтверждается подписью налогового агента, проставляемой на каждой странице. Отдельно указывается дата заполнения.
Если форма заполняется с помощью ПО и распечатывается на принтере, разрешается не прочеркивать пустые знакоместа.
Суммы подоходного налога вносятся в полных рублях, с округлением коп. по математическим принципам – меньше 50 коп. не берутся, больше округляются.

Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ:

При составлении титула формы вносится информация о работодателе из регистрационной документации.
ИНН и КПП – уточняются в налоговых свидетельствах. При этом КПП нужно отражать только юрлицам.
Номер корректировки – заполняется исключительно при формировании уточняющих данных, в ином случае ставится «000».
Период сдачи – указывается согласно Приложению 1 к Приказу. При заполнении расчета о доходах ф. 6- НДФЛ за 2017 год необходимо проставить «34».
Код учета – указывается согласно Приложению 2. Для российской компании – 212, для предпринимателей – 120 и далее.

Как заполнить разд. 1 ф. 6-НФДЛ:

Этот раздел заполняется по общим суммам начисленных доходов физлицам и НДФЛ (начисленному и удержанному).
Если выплаты облагались НДФЛ по разным ставкам в %, необходимо на каждую ставку заполнить разные разд. 1.
Данные указываются нарастающим способом с начала периода, т.е. календарного года.
Итоговые значения по стр. 060-090 приводятся только на первой странице, если разделов 1 несколько.
По стр. 010 – приводится ставка в %.
По стр. 020 – приводится совокупная сумма начисленного персоналу дохода с начала года. Отдельно по стр. 025 отображаются дивиденды.
По стр. 030 – приводится общая величина предоставленных персоналу вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ.
По стр. 040 – отображается вся сумма начисленного подоходного налога. Отдельно по стр. 045 указывается налог с дивидендов.
По стр. 050 – указываются суммы авансов, уплачиваемых иностранцами.
По стр. 060 – общее число персонала, получивших за период доходы.
По стр. 070/080 – приводятся общие суммы удержанного/неудержанного НДФЛ.
По стр. 090 – указывается общий возвращенный НДФЛ по стат. 231.

Как заполнить разд. 2 ф. 6-НДФЛ:

Такой раздел отведен для детализирования данных по датам, суммам доходов, а также срокам перечисления и датам удержания НДФЛ.
Разд. 2 заполняется только за 3 последних месяца. При составлении 6-НДФЛ за 2017 год в разд. 2 вносятся сведения за октябрь-декабрь. Но также возможны и переходящие выплаты, к примеру, когда зарплату за сентябрь выдают в октябре – в этом случае следует такие суммы отражать в периоде фактической выдачи средств, то есть уже в октябре (Письмо № БС-4-11/1250 от 25.01.17 г.).
По стр. 100 – отражается дата получения (фактического) тех доходов, что указаны по стр. 130.
По стр. 110 – соответственно, приводится дата удержания подоходного налога с таких доходов.
По стр. 120 – обозначается законодательный срок уплаты удержанного с фактических доходов физлица НДФЛ.
По стр. 130 – отображается общая величина доходов, приведенных в стр. 100.
По стр. 140 – приводится общая величина удержанного подоходного налога по дате, приведенной по стр. 110.
При этом суммируются те показатели, даты которых совпадают.

Основные коды показателей:

Коды периодов (из Прилож. 1) – 21 – по 1 кв., 31 – по полугодия, 33 – по 9 мес., 34 – по году. От 51 до 90 – для случаев реорганизации либо ликвидации компании.
Коды мест подачи сведений (Прилож. 2) – 120 – для ИП по адресу проживания, 125/126 – для адвокатов/нотариусов, 212 – для российских предприятий, 213 – для крупнейших налогоплательщиков, 220 – для ОП российских компаний, 320 – для ИП по адресу ведения деятельности, 335 – для ОП иностранных компаний.
Коды способа подачи (Прилож. 3) – 01 – для бумажных отчетов, отправленных в почтовом письме; 02 – для бумажных отчетов, поданных лично; 04 – для отчетов по ТКС с ЭЦП; 09 – для бумажных отчетов, включающих штрих-код и поданных лично; 10 – для бумажных отчетов, содержащих штрих-код и отправленных по почте.

Особенности заполнения ф. 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 г. в отдельных ситуациях:

Зарплата – отображается в разделе 2 без аванса, кроме тех сумм, которые выплачиваются в последнюю дату месяца. В этом случае аванс превращается в доход, с которого требуется удержать налог (Определение ВС России № 309-КГ16-1804 от 11.05.16 г.).
Отпускные – показывать в разд. 1 расчета нужно отпускные за 2017 год, в разд. 2 – исключительно за октябрь, а также ноябрь. Поскольку срок перечисления подоходного сбора с таких доходов – последняя дата месяца выдачи денег, а 31.12 – выходной, срок перенесен на 09.01. Следовательно, разд. 2 будет заполнен за январь.
Премии – отражаются согласно дате признания конкретных доходов, для разовых или годовых (квартальных) премий – это день фактической выплаты (стат. 223), а для ежемесячных – по аналогии с зарплатой – это последняя дата месяца.
Пособия – в расчет включаются только те виды пособий, с которых требуется удерживать НДФЛ, то есть больничные выплаты. В части НДФЛ за дату удержания признается день фактических расчетов, выдачи пособий.
Выплаты по договорам ГПД – доходы включаются в расчет на день фактических выплат подрядчику. В этот же день необходимо одновременно и удержать налог, и уплатить, включая авансовые суммы (Письмо № 03-04-06/24982 от 26.05.14 г.).

Как проверить 6-НДФЛ за 2017 год

В целях баспроблемной сдачи отчетности 6-НДФЛ за 2017 год можно самостоятельно проверить основные контрольные соотношения этой и других форм. В частности, налоговики сравнивают показатели 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, а также 6-НДФЛ и РСВ. Понятные рекомендации имеются в налоговых Письмах – № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г., БС-4-11/4371 от 13.03.17 г. В том числе, обращайте внимание на нижеуказанные соотношения по 6-НДФЛ:

Стр. 020 > или = стр. 030.
Стр. 040 = ((стр. 020 - стр. 030) х стр. 010) / 100.
(Стр. 020 – стр. 030) / 100 * стр. 010 = стр. 040 (с учетом первого соотношения).

Обратите внимание! Быть в курсе законодательных изменений плательщикам страховых взносов помогут бухгалтерские новости, экспертные статьи и консультации, важные семинары, конференции, подробные календари, которые регулярно размещаются на специализированных интернет-ресурсах.

Может ли быть нулевая 6-НДФЛ за 2017 год

Когда хозяйствующий субъект почему-либо не ведет хоздеятельность и не осуществляет выплаты работникам, подавать пустую 6-НДФЛ не следует. Это же касается тех ИП, у которых нет сотрудников. Для обоснования налогоплательщик может представить письменные пояснения в ИФНС о причине несдачи формы.

Обратите внимание! Уже с декабря сотрудники ИФНС будут разбираться во всевозможных невыясненных поступлениях платежей по обновленному регламенту. Разъяснения порядка содержатся в Приказе ФНС под № ММВ-7-22/579@ от 25.07.17 г. и касаются абсолютно всех налогов, включая страховые взносы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Мы разобрали 12 ситуаций на конкретных примерах.

В 6-НДФЛ кажется простым - в форме всего два небольших раздела. Несмотря на это, в течение всего 2016 года у компаний возникало множество вопросов по порядку заполнения и представления расчета 6-НДФЛ. Разберем 12 практических ситуаций на конкретных примерах.

Ситуация 1. Расчет 6-НДФЛ сдают крупнейшие налогоплательщики

В течение 2016 не было однозначного решения, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ крупнейшие налогоплательщики.

Налоговики пояснили, что сдавать все расчеты можно в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика. А можно поступить как обычные налоговые агенты - подать расчеты в отношении работников подразделений в инспекции по месту учета этих подразделений (письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058; от 02.03.2016 № БС-4-11/3460). Однако в декабре 2016 года позиция ФНС изменилась. Ведомство выпустило от 19.12.2016 № БС-4-11/24349, в котором говорится о передаче администрирования НДФЛ от Межрегиональных (межрайонных) инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы.

Это значит, начиная с отчетности за 2016 год все налогоплательщики, включая крупнейших, должны сдавать Расчет 6-НДФЛ в территориальные налоговые органы по месту учета.

Ситуация 2. Сдаем ли нулевой 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ сдают только налоговые агенты, которые выплачивают доходы физическим лицам. Компания не обязана сдавать нулевой расчет, если выплаты физическим лицам не производились, но может это сделать (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). Тем не менее, многие компании в течение 2016 года предпочитали сдавать 6-НДФЛ, пусть и нулевой, опасаясь приостановления операций по счетам компании (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Совет

Вместо нулевого отчета можно направить в инспекцию письмо в свободной форме о том, что компания не является налоговым агентом и в течение отчетного периода не производила выплат физлицам.

Ситуация 3. Заполняем раздел 1 Расчета 6-НДФЛ

ц Блоки строк 010-050 раздела «Обобщенные показатели» заполняем для каждой ставки налога, по суммам, начисленным за все месяцы с начала года:

010 – Ставка налога
020 –Начисленный доход с начала года (в январе, феврале, марте),
025 – в т.ч. начисленные дивиденды
030 – Налоговые вычеты, положенные сотрудникам за январь, февраль, март
040 – Исчисленный налог за январь, февраль, март
050 – Авансовые платежи иностранцев на патенте, уплаченные в январе, феврале, марте.

Строки 060-090 заполняются в целом, по всем ставкам:

060 – Количество лиц, получивших доход в январе, феврале, марте. Здесь нужно учесть всех лиц, которые получали доходы в перечисленных месяцах. Если работнику не начислялся доход в январе, феврале, но была выплата в январе за декабрь прошлого года, его также нужно включить в это количество.

070 – Удержанный налог в январе, феврале, марте. В этой строке учитываем НДФЛ, который удержан с зарплаты, начисленной за декабрь 2016 года, но выплаченной в январе 2017 года. Налог с зарплаты за март 2017, выплаченной в апреле 2017, в показатель не включается (письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677).

Пример

ООО «Ромашка» начало деятельность с 10.12.2016. Начисленная заработная плата за декабрь составила 45 000 руб., НДФЛ – 5850 руб. Зарплата выплачена 09.01.2017, тогда же удержан НДФЛ.

строка 020 - 45 000 руб.;

строка 040 - 5 850 руб.;

строка 070 - 0 руб.

080 – Неудержанный налог с доходов, начисленных за январь, февраль, март и выплаченных до 31.03.2017. Налог с зарплаты за март, выплаченной в апреле, отражать в этой строке не нужно. Он не считается не удержанным на конец отчетного периода, поскольку к концу налогового периода еще не наступил срок уплаты (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

090 – Возвращенный налог. Правила возврата ранее удержанного НДФЛ определяются ст. 231 НК РФ. Включаем в показатель все суммы налога, возвращенные физлицам в текущем периоде, в том числе излишние удержания налога в предыдущих периодах (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).

По общему правилу, сумма предоставленных физлицу-налогоплательщику специальных вычетов (например, имущественных) в строку 090 не попадает. Такой вывод можно сделать из содержания норм ст. 220 и 231 НК РФ, где определены различия между вычетом и возвратом, а также из порядка заполнения декларации. В строках 040 и 070 отчета, в соответствии с порядком заполнения, предоставленные вычеты уже будут учтены. Дополнительное включение результатов расчета по вычетам в строку 090 привело бы к искажению данных в 6-НДФЛ.

Правда, есть одно исключение. Физлицо подает заявление на вычет (в порядке п. 8 ст. 220 НК РФ), но предприятие-агент этот вычет почему-то не предоставляет. И при этом излишне удерживает налог. В такой ситуации фактический возврат «излишка» физлицу отражается в составе показателя по строке 090 в 6-НДФЛ.

Пример

ООО «Ромашка» начало деятельность 01.02.2017 года, начислена зарплата двум сотрудникам за февраль:

2 сотрудник – начислено 20 000 руб., НДФЛ -- 2600 руб.

Выплачена зарплата и удержан НДФЛ 03.03.2017

Начислена зарплата за март. Одному из сотрудников также начислен НДФЛ, а другому налог пересчитан в связи с заявлением имущественного вычета и возвратом налога с начала года в сумме 2600 руб.

1 сотрудник - начислено 25 000 руб., НДФЛ – 3250 руб.,

2 сотрудник – начислено 20 000 руб., НДФЛ к возврату – 2600 руб.

Зарплата за март выплачена 03.04.2017, поэтому в строку 70 попадает только удержанный налог за февраль. Строки 080 и 090 не заполняются.

В разделе 1 заполняем строки так:

строка 020 - 90 000 руб.;

строка 040 - 6500 руб.;

строка 070 - 5850 руб.

строка 080 - 0 руб.

строка 090 - 0 руб.

Ситуация 4. Заполняем раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

Все сложности заполнения раздела 2 Расчета 6-НДФЛ кроются, как правило, в частностях. Но сначала рассмотрим общие принципы, а затем – конкретные случаи.

Для каждой выплаты физлицам доходов, облагаемых НДФЛ необходимо заполнить блок строк 100-140:

100 Дата получения дохода
110 Дата удержания налога
120 Срок перечисления налога
130 Сумма дохода (включая НДФЛ), полученная физлицами
140 Сумма НДФЛ, удержанная с этого дохода.

Раздел 2, в отличие от раздела 1, заполняется только за три последних месяца отчетного периода, а не нарастающим итогом с начала года. Причем в отчет попадают только блоки с выплатами, для которых дата удержания налога (стр. 110) попадает в три последних месяца (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 29.11.16 № БС-4-11/22677).

Для разных выплат заполнение строк 100-120 отличается::

Вид дохода

Дата получения дохода, стр. 100

Дата удержания налога, стр. 110

Срок уплаты налога, стр. 120

Зарплата сотрудникам за месяц	Последний день месяца начисления зарплаты	Дата фактической выплаты зарплаты
Отпускные, больничные	Дата фактической выплаты	Дата фактической выплаты	Последнее число месяца, в котором выплачена сумма
Расчет при увольнении	Дата увольнения	Дата увольнения	Следующий рабочий день после даты удержания налога
Выплата по договору подряда Матпомощь Арендная плата Дивиденды Другие выплаты, не въодящие в зарплату	Дата фактической выплаты	Дата фактической выплаты	Следующий рабочий день после даты удержания налога

Ситуация 5. Зарплату выплачиваем в следующем отчетном периоде

Зарплата за март 2017 будет выплачиваться 3 апреля 2017. Рассмотрим, как правильно заполнить Расчет за 1 квартал и отразить в нем эти выплаты.

Если зарплата за март 2017 года выплачивается в апреле, данные по этой зарплате отражаются в разделе 1 по строкам 020 и 040, так как зарплата и НДФЛ считаются исчисленными на последнее число марта. При этом сумма налога, удержанного с зарплаты за март не указывается по строке 070. Дело в том, что удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче денег налогоплательщику (п. 4 ст. НК РФ), то есть 3 апреля.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ тоже не попадает. Поскольку налог удерживается налоговым агентом в порядке, предусмотренном НК РФ, то включение соответствующих сумм в строку 080 противоречит п. 3.3 Порядка заполнения Расчета. Это касается в том числе НДФЛ, удержанного в июле за июнь.

С заполнением раздела 2 аналогичная ситуация. Поскольку по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов - 3 апреля, то включать строки с зарплатой за март в раздел 2 отчета за 1 квартал не нужно. Эти строки попадут в отчет за полугодие:

по строке 100 - 31.03.2017 (дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);
по строке 110 - 03.04.2017 (п. 4 ст. 226 НК РФ);
по строке 120 - 04.04.2017 (п. 6 ст. 226 НК РФ);
строка 130 - зарплата, начисленная за март;
строка 140 - удержанный с нее НДФЛ.

Ситуация 6. Удерживаем НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца

В организации установлены следующие дни выплаты зарплаты: 30 числа выплачивается аванс, а 15 - заработная плата. Рассмотрим, как заполнить расчет и надо ли удерживать НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца.

Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это положение применяется с учетом правил статьи. 223 НК РФ, в которой установлена даты фактического получения отдельных видов доходов. Для зарплаты такой датой признается последний день месяца, за который начислен доход. Именно эта норма дает возможность не удерживать НДФЛ при выплате денег (аванса) за первую половину месяца.

Однако если аванс начисляется и выплачивается в последний день текущего месяца, то даты фактического получения (п. 2 ст. 223 НК РФ) и реальной выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ) совпадут. А значит, у организации возникнет обязанность исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц: в нашем случае по выплатам 15 и 30 числа, если 30-е - последний день месяца. И если в этот же день производится выплата, то исчисленный налог подлежит удержанию из выплачиваемой суммы (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). В бюджет его необходимо перечислить на следующий рабочий день. Получается, что в нашей ситуации ответ на вопрос, когда удержать НДФЛ с аванса, зависит от количества дней в месяце. Например, в марте выплата аванса 30 числа не приведет к обязанности исчислить и удержать НДФЛ, поскольку это не последний день месяца, а в июне - приведет.

Соответственно будет заполняться и расчет. В марте 30 числа будет выплачен лишь аванс, и обязанность по исчислению и удержанию налога возникнет только при окончательном расчете 14 апреля. Поэтому расчет будет заполнен так:

по строке 100 - 31.03.2017;
по строке 110 - 14.04.2017;
по строке 120 - 17.04.2017.

В июне и датой получения дохода, и датой его реальной выплаты будет 30.06.2017. Поэтому вносим дату в строки 100 и 110 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ:

по строке 100 - 30.06.2017;
по строке 110 - 30.06.2017;
по строке 120 - 03.07.2017 (последний день перечисления налога в бюджет - следующий рабочий день после 30.06.2017).

Ситуация 7. Выплачиваем зарплату и компенсацию за отпуск при увольнении

Сотрудник увольняется 22.02.2017. В связи с увольнением ему начислена зарплата за февраль 2017 года и компенсация за неиспользованный отпуск. Обе суммы выплачены в последний день работы - 22 февраля. Разберемся, как правильно заполнить строки во 2 разделе Расчета 6-НДФЛ.

Имеют место 2 выплаты: зарплата и компенсация. Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения сотрудником дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Для компенсации за неиспользованный отпуск по общему правилу датой возникновения дохода считается день ее выплаты.

Так как обе выплаты произведены одновременно, у них одна и та же дата возникновения дохода - 22 апреля. Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат - это момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В разделе 2 Расчета 6-НДФЛ по обоим начислениям отразим:

по строке 100 - 22.02.2016 (дата возникновения дохода);
по строке 110 - также 22.02.2016 (дата удержания налога).

Особые правила перечисления налога установлены только для пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, и отпускных (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В нашей ситуации оплачивается не сам отпуск (ст. 136 ТК РФ), а компенсация (ст. 127 ТК РФ). Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет - не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ укажем: по строке 120 - 22.02.2016 (дата перечисления налога).

Итак, все даты по обеим выплатам совпадают, значит, по строкам 130 и 140 они будут суммироваться (п. 4.2 Порядка заполнения расчета).

Как успешно сдать отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года - читайте в нашей статье!

По доходам каких физлиц надо заполнять 6-НДФЛ?

По всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы (в т.ч. дивиденды), кроме тех, кому вы выплачивали только доходы (п. 1 ст. 80, пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 1), от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97):

По договорам купли-продажи;

По договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

Которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ (Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 4), от 24.03.2016 N БС-4-11/5106).

На что обратить особенное внимание при формировании отчета?

- на больничные, начисленные в декабре 2016 , но выплаченные в январе 2017 . По этому поводу есть Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249@, в котором сообщается, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года, непосредственно перечисленный на счет налогоплательщика, например, 20 января 2017 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. В разделе 1 сумма НДФЛ с такого дохода будет отражена по стр.070. Например, если больничный в сумме 5753,41 и НДФЛ с него 748 руб. был начислен 29.12.2016, а выплачен сотруднику 10.01.2017, то раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 будет выглядеть так:

- на срок перечисления налога, если он переходит во второй квартал 2017 , то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ эта сумма будет показана в Отчете за 6 мес. 2017 г. Об этом есть разъяснение ФНС в письме от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@ «В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена».

Также обратите внимание, если больничный за декабрь 2016 был выплачен в декабре 2016, то он будет отражаться в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017. В связи с тем, что 31.12.2016 приходится на выходной день и срок переносится на следующий рабочий день, а это 09.01.2017. Поэтому по строке 120 будет дата 09.01.2017. Например больничный в сумме 7890,43 и НДФЛ с него 1026 руб. были выплачены 21.12.2016, тогда раздел 2 будет выглядеть так:

Аналогичные разъяснения содержатся в следующих письмах:

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@

На заполнение строки 070. Данная строка заполняется по выплатам (не по начислению). Поэтому, в случае если начисление дохода было в декабре 2016, а выплата в январе 2017, то НДФЛ с такого дохода надо показывать в Разделе 1 в стр. 070 отчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2017 г. По этому вопросу есть разъяснение в письме ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@. Там приводится пример для 2015 и 2016 г., из которого можно сделать вывод, что такие доходы будут отражены по стр.070 Раздела 1 в отчете за 1 квартал 2017 г. Выдержка из письма:

«Таким образом, если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.

В случае если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2015 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2016 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.»

Для офлайн-программ Бухсофт: Предприятие, Упрощенная система, Предприниматель, Зарплата и кадры важно для корректного формирования отчета, чтобы был указан в программе 2017 путь к программе 2016 г. Меню Сервис / Путь к программам других лет